每领年终奖时,大家也许会“喜忧参半”,因为我们需要为年终奖缴纳高额的税金。据国家相关文件规定:“纳税人取得全年一次性奖金,应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税”。所以,不交肯定是不行的,但可以看看下面的'个税缴纳制度和计算公式,然后自己合理交税。
【法律依据】
国税发[2005]9号文件基本规定是:“纳税人取得全年一次性奖金,单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税,并按以下计税办法,由扣缴义务人发放时代扣代缴”。
【计算方式】
1、发放年终奖的当月工资高于3500元时,年终奖扣税方式为:年终奖*税率-速算扣除数,税率是按年终奖/12作为“应纳税所得额”对应的税率。
2、当月工资低于3500元时,年终奖个人所得税=(年终奖-(3500-月工资))*税率-速算扣除数,税率是按年终奖-(3500-月工资)除以12作为“应纳税所得额”对应的税率。
这里我们以一个示例进行计算演示:
小王在2013年12月工资6000元,同时领到2013年的年终奖20000元,当月所需缴纳的个人所得税如下:
1)当月工资个人所得税=(6000-3500)*10%-105=145元
2)年终奖个人所得税=20000*10%-105=1895元
当月个人所得税总额=145+1895=2040元
级数 | 全月应纳税所得额 | 税率 | 速算扣除数(元) |
一 | 不超过1500 | 3 | 0 |
二 | 超过1500至4500 | 10 | 105 |
三 | 超过4500至9000 | 20 | 555 |
四 | 超过9000至35000 | 25 | 1005 |
五 | 超过35000至55000 | 30 | 2755 |
六 | 超过55000至80000 | 35 | 5505 |
七 | 超过80000 | 45 | 13505 |
注:个税起征点3500元。
在一个纳税年度内,对每一个纳税人,该计税办法只允许采用一次。
雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金,如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等,一律与当月工资、薪金收入合并,按税法规定缴纳个人所得税。
举例:
假设2015年终奖为10万元,应缴多少个人所得税呢?
首先,如果当月工资超过3500元,则年终奖/12对应的商数作为“应纳税所得额”,如当月工资低于3500元,则要从10万中扣除工资与3500元的差额部分,再除以12当做“应纳税额所得额”。年终奖都能有10万之多了,工资超过3500当然不在话下。从下表中可以看出,100000/12为8333.33,对应的税率为20%,速算扣除数是555元,因此该笔年终奖的个人所得税=100000*20%-555=19445元